今年第四季度的過(guò)渡政策包含了雙重減稅措施。一是由原每月3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到了每月5000元；二是適用新的稅率表，由于新的稅率表拉大了中低收入的稅率級(jí)距，減輕了中低收入者稅負(fù)。

與新個(gè)稅法相比，兩部門《通知》中的稅率表還多出了一欄“速算扣除數(shù)”。速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級(jí)計(jì)算稅額的復(fù)雜技術(shù)問題，預(yù)先計(jì)算出的一個(gè)數(shù)據(jù)，以方便計(jì)算個(gè)稅。

根據(jù)規(guī)定，工資、薪金所得繳納個(gè)稅的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。

值得注意的是，應(yīng)納稅所得額并不是實(shí)際工資收入，而是對(duì)納稅人取得的工資、薪金所得，扣除個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”，并扣除“起征點(diǎn)”后的數(shù)額。此外，新個(gè)稅法規(guī)定的子女教育、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，2019年1月1日起才能實(shí)施。

比如，王某10月份應(yīng)發(fā)工資是15000元，扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金2500元后，則王某10月份取得的工資應(yīng)納個(gè)人所得稅須這樣計(jì)算：(1)應(yīng)納稅所得額=15000元-2500元-5000元=7500元。(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=7500元×10%-210元=540元。

財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示，個(gè)稅改革后，月收入2萬(wàn)元以下納稅人稅負(fù)可降低50%以上。渣打銀行發(fā)布的報(bào)告也顯示，新稅法施行后，估算月收入14000元以內(nèi)稅負(fù)減輕幅度接近70%。

專項(xiàng)附加扣除體現(xiàn)更多實(shí)惠

新個(gè)稅法在提高“起征點(diǎn)”，明確現(xiàn)行個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目在繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出作為專項(xiàng)附加扣除。

列入專項(xiàng)附加扣除的支出與人民群眾生活密切相關(guān)，自然備受關(guān)注。由于這項(xiàng)規(guī)定的實(shí)際操作較為復(fù)雜，需要由實(shí)施細(xì)則作出具體規(guī)定。新個(gè)稅法規(guī)定，“具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。同時(shí)，專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定自2019年1月1日起實(shí)施。

專項(xiàng)附加扣除能否降低生活成本及稅收負(fù)擔(dān)？

近日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實(shí)惠的要求，明確6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確?？鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，今后隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活水平提高，專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)還將動(dòng)態(tài)調(diào)整。這無(wú)疑給廣大納稅人吃下了“定心丸”。

記者獲悉，有關(guān)部門正在緊鑼密鼓地制定6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

“在執(zhí)行專項(xiàng)附加扣除時(shí)，需要考慮到各種因素，既要體現(xiàn)公平，又要盡量降低遵從成本?！崩钚窦t建議，按照公平及簡(jiǎn)便的原則，可以通過(guò)多方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的準(zhǔn)確性，減少納稅人的負(fù)擔(dān)。

在原有分類稅制下，實(shí)行以“代扣代繳”為主的征管模式，納稅人基本上都只通過(guò)單位繳稅。新個(gè)稅法實(shí)施后，個(gè)人自行申報(bào)擺上了重要位置。

李旭紅指出，今后個(gè)人納稅意識(shí)將進(jìn)一步增強(qiáng)，在代扣代繳模式下，一些納稅人并不關(guān)心其實(shí)際負(fù)擔(dān)了多少稅款，僅關(guān)注稅后收入金額。新個(gè)稅法實(shí)施，個(gè)人取得綜合所得改為按年來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。有扣繳義務(wù)人的，代扣代繳改為了預(yù)扣預(yù)繳。需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。也就是說(shuō)，從2020年的3月份開始，有部分納稅人需要開始履行匯算清繳的義務(wù)了。

“新稅制的實(shí)施需要建立與綜合所得稅制相適應(yīng)的自然人納稅申報(bào)制度，這是全新的挑戰(zhàn)。綜合所得稅制需要有納稅人統(tǒng)一的納稅識(shí)別號(hào)，還需要改按月、按次申報(bào)納稅為逐筆預(yù)扣、按年匯總申報(bào)，確定全年應(yīng)稅所得。由此可見，準(zhǔn)確核實(shí)所得、確認(rèn)各專項(xiàng)扣除需要的資料，要求建立便捷完善的自然人納稅申報(bào)制度。”劉怡表示。