新華社華盛頓９月２７日電財(cái)經(jīng)觀察：美國(guó)稅改三大疑問(wèn)

新華社記者高攀　江宇娟

負(fù)責(zé)稅改立法的美國(guó)國(guó)會(huì)眾議院籌款委員會(huì)、參議院財(cái)政委員會(huì)和特朗普政府２７日聯(lián)合公布統(tǒng)一的稅改框架，將為未來(lái)幾個(gè)月起草具體的稅改法案奠定基礎(chǔ)。但一些政策細(xì)節(jié)仍不明朗，目前并不清楚最終的稅改法案是否會(huì)增加美國(guó)財(cái)政赤字或獲得國(guó)會(huì)批準(zhǔn)。

是稅改還是減稅

根據(jù)最新發(fā)布的稅改框架，聯(lián)邦個(gè)人收入所得稅將由目前１０％至３９．６％的七檔稅率簡(jiǎn)化為三檔稅率，分別為１２％、２５％和３５％。同時(shí)，聯(lián)邦企業(yè)所得稅率將從目前的３５％降至２０％，低于發(fā)達(dá)國(guó)家約２２．５％的平均稅率。對(duì)于企業(yè)實(shí)體不征稅、將企業(yè)利潤(rùn)分配到個(gè)人進(jìn)行繳納的小企業(yè)和家族企業(yè)來(lái)說(shuō)，其最高適用所得稅率將從目前的３９．６％降至２５％。

美國(guó)總統(tǒng)特朗普當(dāng)天前往印第安納州就上述稅改框架發(fā)表演講時(shí)，將其描述為美國(guó)“歷史上最大規(guī)模的減稅”，多次強(qiáng)調(diào)“減稅”給美國(guó)民眾和企業(yè)帶來(lái)的好處。國(guó)會(huì)眾議院議長(zhǎng)瑞安、籌款委員會(huì)主席布拉迪等共和黨議員在當(dāng)天的稅改新聞發(fā)布會(huì)上則主要使用“稅改”的表述，強(qiáng)調(diào)大膽改革美國(guó)稅制，使其更加簡(jiǎn)化和公平。

“減稅”與“稅改”一字之差，含義卻不盡相同。所謂“減稅”就是降低稅收負(fù)擔(dān)，“稅改”則更加強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)性改革、讓稅制更加簡(jiǎn)化和更有效率。在前白宮經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)委員會(huì)主席賈森·弗曼看來(lái)，特朗普政府希望推動(dòng)大規(guī)模減稅，眾議院共和黨人則希望推動(dòng)不會(huì)令美國(guó)財(cái)政赤字增加的稅改。但由于減稅更受歡迎和更容易操作，他認(rèn)為，白宮與國(guó)會(huì)最終更可能就減稅而非實(shí)質(zhì)性的稅改達(dá)成一致。

然而，美國(guó)稅制面臨的問(wèn)題是，雖然名義所得稅率較高，但由于存在繁多的稅收抵扣和減免項(xiàng)目，美國(guó)的實(shí)際征稅收入?yún)s比較低。經(jīng)合組織去年年底發(fā)布的一份報(bào)告顯示，２０１５年美國(guó)稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（ＧＤＰ）的比例為２６．４％，低于經(jīng)合組織３４．３％的平均水平。因此，單靠減稅并不能解決美國(guó)的稅收問(wèn)題，還需要改革稅制和堵塞稅收漏洞。

給富人減稅還是給中產(chǎn)階級(jí)減稅

特朗普當(dāng)天在印第安納州發(fā)表演講時(shí)，稱減稅主要是針對(duì)中產(chǎn)階級(jí)，像他這樣的富人并不會(huì)從中受益。但分析人士指出，參考共和黨以往的改革記錄，給富人減稅往往才是其減稅倡議的真正目的。

美國(guó)稅務(wù)基金會(huì)聯(lián)邦項(xiàng)目主任凱爾·波默洛認(rèn)為，稅改框架顯示最富裕階層享受的減稅優(yōu)惠要遠(yuǎn)多于其他納稅人，特別是富人可以成立獨(dú)資和合伙企業(yè)來(lái)享受２５％的企業(yè)所得稅率，遠(yuǎn)低于現(xiàn)行３９．６％的稅率。同時(shí)，富人也可能利用這一新的漏洞將個(gè)人收入申報(bào)為企業(yè)收入，從而避免繳納過(guò)高的個(gè)人所得稅。美國(guó)稅務(wù)政策中心高級(jí)研究員霍華德·格萊克曼也說(shuō)，美國(guó)企業(yè)獲得的減稅額度最大，最終會(huì)令富人受益。

眾議院民主黨領(lǐng)袖佩洛西批評(píng)共和黨的稅改框架是假借中產(chǎn)階級(jí)之名給富人減稅。她說(shuō)，降低最高個(gè)人所得稅率和廢除約２７００億美元的遺產(chǎn)稅都表明稅改框架是為富人而設(shè)。目前美國(guó)遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)是５４９萬(wàn)美元。

值得指出的是，稅改框架將最低一檔個(gè)人所得稅率從現(xiàn)在的１０％提高到１２％。但特朗普政府宣稱，由于個(gè)人所得稅的基本抵扣額將增加一倍至１．２萬(wàn)美元，中產(chǎn)階級(jí)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)并不會(huì)增加。這或許也意味著中產(chǎn)階級(jí)享受的實(shí)際減稅優(yōu)惠不會(huì)太大。

是否增加財(cái)政赤字

稅改框架并未說(shuō)明減稅是否會(huì)導(dǎo)致美國(guó)財(cái)政赤字增加，這直接關(guān)系到稅改方案在國(guó)會(huì)的立法前景。特朗普政府曾表達(dá)過(guò)允許減稅增加財(cái)政赤字的意愿，但共和黨內(nèi)部的“財(cái)政鷹派”和民主黨人一直要求稅改對(duì)財(cái)政收入的影響為中性。

參議院外交委員會(huì)主席、資深共和黨議員鮑勃·科克日前表示，他不會(huì)投票支持令美國(guó)財(cái)政赤字增加的稅改方案。參議院４５名民主黨人也表示，將對(duì)任何給富人減稅和增加財(cái)政赤字的方案投反對(duì)票。

分析人士認(rèn)為，單靠加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和減少稅收抵扣并不足以抵消大規(guī)模減稅帶來(lái)的財(cái)政壓力，最終很可能會(huì)導(dǎo)致美國(guó)財(cái)政赤字和政府債務(wù)上升。據(jù)美國(guó)跨黨派研究機(jī)構(gòu)“爭(zhēng)取制定負(fù)責(zé)的聯(lián)邦預(yù)算委員會(huì)”估計(jì)，特朗普政府當(dāng)天公布的稅改框架將導(dǎo)致未來(lái)十年美國(guó)財(cái)政赤字凈增加約２．２萬(wàn)億美元。如果執(zhí)行上述減稅計(jì)劃，算上債務(wù)利息成本，到２０２７年美國(guó)聯(lián)邦政府債務(wù)占ＧＤＰ的比重將從現(xiàn)在７７％的歷史高位進(jìn)一步升至１０１％。

關(guān)注美國(guó)財(cái)政挑戰(zhàn)的彼得·彼得森基金會(huì)主席邁克爾·彼得森表示，美國(guó)聯(lián)邦政府債務(wù)已超過(guò)２０萬(wàn)億美元，稅改不應(yīng)該推動(dòng)美國(guó)政府債務(wù)繼續(xù)上升，必須對(duì)美國(guó)財(cái)政負(fù)責(zé)，否則最終會(huì)傷害美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。