2%的人 只有2%的人繳個稅？

全國政協(xié)委員、前財政部財政科學(xué)研究所原所長、華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院院長賈康在2015年全國“兩會”期間曾表示，在中國，只有2800萬人繳納個稅，占總?cè)丝诘牟坏?%，個稅已經(jīng)相當邊緣化。

賈康表示，現(xiàn)有體制下，一些富豪不給自己開工資就不用交個人所得稅，超額累進機制對他們來說無關(guān)痛癢，而按照之前官方提出的“綜合＋分類”的改革方向，一旦個稅覆蓋所有收入，大富豪們肯定都會被征收最高一檔45%的邊際稅率，這樣就合理得多。

昨日，新京報記者撥通了賈康的電話。賈康表示，個人所得稅的稅制的確有方方面面的磨合過程，但現(xiàn)在比較合理的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅模式遲遲沒有進展。

賈康表示，他此前提到的幾千萬人大多數(shù)是工薪階層，這個數(shù)據(jù)近年來變化并不大?！皞€人所得稅應(yīng)該主要對待高收入階層，先富起來的階層，但恰恰超額累進機制對他們的調(diào)節(jié)很少。”賈康說。

個稅6.9% 個稅占稅收總收入6.9%

財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年中國個人所得稅收入為8618億元，占據(jù)稅收總收入的6.9%，而歐美發(fā)達國家這一數(shù)據(jù)大概為40%，中外個稅比例差距較大。對此，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋，個人稅占比較低原因在于我國實行以間接稅為主。

劉劍文介紹，稅收可以分為直接稅和間接稅。其中，直接稅不能轉(zhuǎn)嫁，包括個人所得稅、資產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等；間接稅可轉(zhuǎn)嫁，包括增值稅、消費稅、關(guān)稅等。

“不同國家可以選擇直接稅為主，也可以選擇間接稅為主?！眲ξ慕忉專悇?wù)結(jié)構(gòu)衡量一個國家的經(jīng)濟狀況、社會結(jié)構(gòu)：“發(fā)達國家居民收入水平較高，直接稅為主，而我國相當長一段時間重點發(fā)展生產(chǎn)力、增加社會總財富，相比之下，我國實行間接稅為主，直接稅為輔?！?/p>

劉劍文補充，十八屆三中全會等會議上專門提到要提高直接稅比重?！跋駛€人所得稅、企業(yè)所得稅的比例都會增加，但是需要明確一點，增加前提是社會總財富的不斷增加?！?/p>

4種 轉(zhuǎn)嫁個人的4種流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅又被稱作留課稅、流通稅，指的是以納稅人生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征收對象的一類稅收。一般情況下，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、關(guān)稅五種。

“營改增后，營業(yè)稅不存在了，目前主要是四種?！北本┐髮W(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋。

四種流轉(zhuǎn)稅幾乎存在于普通人的每個生活環(huán)節(jié)。在飯店吃飯，消費中含有5.5%的營業(yè)稅，在家做飯，油鹽醬醋菜肉等消費中含有增值稅；購買香煙，香煙中有消費稅，在服裝店買衣服中，支付價格中包含有增值稅、城建稅等；購買國外進口的化妝品等，有關(guān)稅等。

30% 宏觀稅負占GDP30%以上？

中國稅負水平有多高，國內(nèi)說法不一。

2014年，國際貨幣基金組織制定的《政府財政統(tǒng)計手冊》顯示，2014年、2015年中國宏觀稅負均為29.1%，這一水平低于歐美發(fā)達經(jīng)濟體。而前國稅總局副局長許善達曾公開表示，中國宏觀稅負達44%，人均宏觀稅負6338元，但此數(shù)據(jù)遭到賈康等專家學(xué)者的質(zhì)疑。

中央財經(jīng)大學(xué)教授劉桓表示，宏觀稅負統(tǒng)計口徑不一，不同的統(tǒng)計會有不同的結(jié)果?！爸袊兌愂詹糠终紦?jù)GDP大概20%左右，如果把社保、政府性基金等非稅收部分計算內(nèi)，應(yīng)該在30%以上。”劉桓認為，目前中國的稅收水平在國際上處于中等水平。

據(jù)悉，宏觀稅負主要有三種統(tǒng)計口徑。其中，“窄口徑”指的是一般公共預(yù)算收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例；“中口徑”指一般公共預(yù)算收入、社會保險基金收入、政府性基金預(yù)算收入和國有資本經(jīng)營預(yù)算收入之和與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比；“寬口徑”宏觀稅負是一般公共預(yù)算收入、社會保險基金收入、政府性基金預(yù)算收入和國有企業(yè)實現(xiàn)利潤之和與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比。

“按照最寬的統(tǒng)計口徑，中國宏觀稅負在30%以上、40%以下?！鄙缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認為，目前中國的宏觀稅負在國際上處于中等偏上水平。

【專家Q&A】

什么是分類計征與綜合計征？

金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青：我國以前的個人所得稅是按照分類進行計稅，每一類所得都使用分開的稅率。這種分類稅制設(shè)計，征管比較困難，個人的實際稅負比較重。而真正的富人階層，主要收入不可能靠工資、薪金，更多的是財產(chǎn)性、資本性收入，這方面在中國的征收管理較弱。

綜合計征方式，是目前大多數(shù)發(fā)達國家采取的方式。綜合計征是把個人作為一個征管主體，比如會有一個單獨的納稅編碼，所有和個人有關(guān)的納稅信息會在這個納稅編碼下去實現(xiàn)。

要實現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)作用，把個人作為一個綜合征管主體變得更為重要。相應(yīng)的，稅制設(shè)計、扣除機制等都要進行調(diào)整。

編者注：2003年十六屆三中全會將我國個人所得稅改革的方向定為“實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制”。

采取分類與綜合計征相結(jié)合的意義是什么？

北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文：我國的稅制以間接稅為主，隨著居民收入不斷提高，分類與綜合計征方式相結(jié)合的稅制可以起到調(diào)節(jié)社會不公的作用。

在分類與綜合計征相結(jié)合的稅制下，今后稅制還會逐漸與稅收的優(yōu)惠政策相結(jié)合，比如夫妻合并納稅、單人納稅的優(yōu)化選擇等，會更多考慮特殊群體、教育、醫(yī)療、住房等因素，使得稅制越來越人性化。

另外，稅改要考慮到公平、社會正義等問題，采用分類與綜合計征相結(jié)合可以實現(xiàn)多收益者多交稅。

比如，兩個人月收入分別為4300元、3600元，但是3600元者的收入全部是工薪所得，而收入4300元者有3500元為工薪所得、800元勞務(wù)所得，按照相關(guān)規(guī)定，收入4300元者可以不交稅，3600元則要交稅。

但如果把工薪、勞務(wù)所得混合，也就是把分類的稅種合并在一起，就能夠使多收益者多繳稅、少收益者少繳稅或者不繳稅。

個稅改革還存在哪些難點？

葉永青：首先，在堅持稅收法制化的基礎(chǔ)上，如何修改個稅相關(guān)法律法規(guī)，是一個難點。如果改革都要從最高法開始改起，耗時巨大。這就需要有一種大家都能夠認可和容忍的方式去做。

第二，在現(xiàn)有的稅制下，本身制度性稅負偏高，隨著收入與物價提升，納稅壓力也在加重。同時個稅方面的偷漏稅現(xiàn)象比較嚴重。另一方面，勞務(wù)所得等計稅方式?jīng)]有發(fā)生大的變化。在這種情況下，一方面要加緊稅收的征管，完善征管機制，另一方面要確保大家的稅負不會快速上升。

第三，如果個稅改革沒有往平衡、穩(wěn)妥的方向走，可能會對經(jīng)濟產(chǎn)生一定的影響。

劉劍文：稅改不會給具體的時間表。個人所得稅是從個人口袋里掏錢，關(guān)系到百姓利益、社會公平，所以阻力很大。第二，個稅改革還面臨著技術(shù)上的問題。目前技術(shù)手段沒有跟上，信息平臺的建設(shè)、對個體納稅信息的了解都有待于進一步努力。

稅收二次分配如何抑高提低，同時不“誤傷”中產(chǎn)？

葉永青：個稅改革向綜合稅制邁進，建立健全監(jiān)管機制，這是大的方向。短期來看，應(yīng)該適當?shù)卣{(diào)低工薪稅，或進一步提高工薪所得稅的扣除額，或提供一個更加優(yōu)惠的扣除機制。

中期來看，要減并所得項，形成真正有效的年度申報體制，我們現(xiàn)在所謂的12萬元申報在國外是年度申報，每個人在年度把自己全部所得綜合進行申報。把12萬元視為年度申報的試點會更合適，而不是僅僅針對高收入。

長期來看，要建立以個人為核心的，能夠綜合體現(xiàn)社會收入平衡調(diào)節(jié)的一個稅制和征管體制。

劉劍文：要加大對高收入人群的監(jiān)管力度，股權(quán)交易、地產(chǎn)交易以及一些交易納入到監(jiān)管范圍。未來要在掌控高收入人群的信息方面多下力氣。