天津市稅務(wù)局決定，從今年起，天津市正式啟動(dòng)居民商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)，凡天津市納稅人購(gòu)買由保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架設(shè)計(jì)的符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，均可按照每年2400元（每月200元）限額的標(biāo)準(zhǔn)享受個(gè)人所得稅稅前扣除政策。

天津市作出的這個(gè)規(guī)定，其政策依據(jù)是去年5月由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)出的《關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》。這個(gè)通知規(guī)定，對(duì)于納稅人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可在個(gè)人所得稅中按一定標(biāo)準(zhǔn)予以扣除。按通知的要求，北京、上海、天津、重慶這4個(gè)直轄市已列入首批試點(diǎn)地區(qū)，其他省份和自治區(qū)則將分別選擇一個(gè)人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的城市參與試點(diǎn)。由此可知，在天津市啟動(dòng)這一試點(diǎn)以后，另外3個(gè)直轄市的試點(diǎn)也將在今年內(nèi)展開(kāi)。

以減免個(gè)稅來(lái)支持納稅人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)，這一政策的出發(fā)點(diǎn)是基于對(duì)越來(lái)越嚴(yán)重的老齡化現(xiàn)象所帶來(lái)的醫(yī)療事業(yè)不足的現(xiàn)實(shí)考量。目前，我國(guó)很多城市已經(jīng)進(jìn)入老齡社會(huì)，這在大城市表現(xiàn)得尤為突出，但由于由政府提供的醫(yī)療保障制度的不足，老年人難以得到滿意的醫(yī)療服務(wù)。盡管國(guó)家提供的醫(yī)療保底服務(wù)近幾年在不斷完善，服務(wù)水平也在不斷提高，但相對(duì)于口子越來(lái)越大的老齡醫(yī)療服務(wù)需求，仍存在嚴(yán)重不足。因此，商業(yè)健康保險(xiǎn)作為社會(huì)保險(xiǎn)的補(bǔ)充，受到政策面上的重視，也有其合乎情理之處，通過(guò)減免個(gè)稅來(lái)提高納稅人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的意愿，雖然主要是面向在職職工，但可以在很大程度上滿足未來(lái)這部分人群進(jìn)入老齡階段后的醫(yī)療需求。

但是，商業(yè)健康保險(xiǎn)是一種由保險(xiǎn)公司設(shè)計(jì)的保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司推銷這一產(chǎn)品有其追求商業(yè)利益的目的，而這與政府推行的社會(huì)醫(yī)療保障制度容易產(chǎn)生沖突，因此，用減免個(gè)稅的政策來(lái)鼓勵(lì)納稅人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)，又會(huì)產(chǎn)生一些值得探討的問(wèn)題。從本質(zhì)上說(shuō)，商業(yè)健康保險(xiǎn)是一種市場(chǎng)化的保險(xiǎn)產(chǎn)品，個(gè)體的民眾是否應(yīng)該購(gòu)買，應(yīng)該根據(jù)其自身的客觀需要，特別是自身的經(jīng)濟(jì)條件來(lái)決定。而用減免個(gè)稅的手段來(lái)刺激民眾的購(gòu)買意愿，容易產(chǎn)生政府為商業(yè)機(jī)構(gòu)站臺(tái)的客觀效果，模糊了政府與市場(chǎng)的邊界。

買商業(yè)健康險(xiǎn)可以減個(gè)稅，這雖然有利于提高這一險(xiǎn)種的市場(chǎng)占有，但它對(duì)個(gè)稅建立的基礎(chǔ)又產(chǎn)生了一定的動(dòng)搖。我國(guó)目前征收的個(gè)稅，在整個(gè)稅收體系中只占很小的比例，它的主要作用是調(diào)節(jié)個(gè)體的收入水平。按目前我國(guó)的個(gè)稅征收要求，個(gè)稅繳納達(dá)到每月200元左右的人群，在我國(guó)現(xiàn)階段的收入層次中已經(jīng)屬于較高收入者，大量中低收入者由于月收入較低，繳納個(gè)稅通常不足200元，甚至因?yàn)樵谄鹫鼽c(diǎn)之下而不需承擔(dān)繳納個(gè)稅的義務(wù)。由此可見(jiàn)，真正能夠享受到買保險(xiǎn)減免個(gè)稅利益的人群，通常是社會(huì)上的高收入者，而真正需要購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的中低收入者，則基本上無(wú)緣享受到這一制度紅利。

在我國(guó)由政府保底的醫(yī)療健康保障制度尚有不足的情況下，商業(yè)健康保險(xiǎn)同樣能夠起到醫(yī)療保障的作用。醫(yī)保是社會(huì)保障的一種基礎(chǔ)制度，用市場(chǎng)的力量彌補(bǔ)社會(huì)保障的不足，滿足民眾多層次的醫(yī)療保障需求，也是政府必須構(gòu)建的一項(xiàng)基礎(chǔ)制度。但是，在肯定這項(xiàng)政策積極作用的同時(shí)，又必須看到它的不足。在我們身處的現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，低收入者更需要商業(yè)健康保險(xiǎn)的支持，但由于他們收入低微而無(wú)力購(gòu)買。目前推出的買保險(xiǎn)減個(gè)稅制度，只是針對(duì)高收入者的一種“錦上添花”，低收入者難以分享。從這一點(diǎn)來(lái)看，這項(xiàng)制度還可以考慮得更周全一些，比如，對(duì)于購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的個(gè)體，政府可以提供適當(dāng)?shù)呢?cái)政資助，而不是僅僅著眼于扣除部分個(gè)稅，這樣就可以保證不同層次的個(gè)體都能享受到這一制度紅利，這對(duì)低收入者更是一種“雪中送炭”的政策支持，同時(shí)也更能體現(xiàn)公共政策的公平性。