試行期末留抵退稅制度是4月1日起實(shí)施的深化增值稅改革重要內(nèi)容之一。日前，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，對(duì)留抵退稅流程以及后續(xù)管理等作出規(guī)范，方便納稅人辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，推進(jìn)留抵退稅穩(wěn)步實(shí)施。根據(jù)《公告》，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。

“留抵稅額是由于企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額大于其銷售收入的銷項(xiàng)稅額而產(chǎn)生的，占用了企業(yè)的資金成本。對(duì)于期末留抵稅額，我國(guó)此前采用的政策是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，從優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的角度看，需要大力推進(jìn)留抵稅額的退稅制度，以減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示。

2018年，為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、釋放企業(yè)活力，我國(guó)對(duì)裝備制造、研發(fā)服務(wù)、電網(wǎng)等符合條件的企業(yè)，在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)行了一次性退還，實(shí)現(xiàn)退稅1148億元?！斑@種大規(guī)模、行業(yè)性的退稅嘗試，探索了在我國(guó)建立留抵退稅制度的可行性，積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。”稅務(wù)總局副局長(zhǎng)孫瑞標(biāo)此前在國(guó)新辦政策吹風(fēng)會(huì)上說。

今年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》明確，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。孫瑞標(biāo)表示，新政策將留抵退稅擴(kuò)大到全行業(yè)，納稅人只要符合條件，其新增留抵稅額可以退還，標(biāo)志著我國(guó)初步建立了制度性的期末留抵退稅制度，在完善增值稅制度、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境等方面邁出了一大步。

留抵退稅實(shí)行全行業(yè)覆蓋，惠及眾多企業(yè)。“國(guó)家減稅降費(fèi)政策有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，尤其是深化增值稅改革，我們公司能享受加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣以及留抵退稅等優(yōu)惠。根據(jù)政策規(guī)定，預(yù)計(jì)今年增值稅留抵可以退稅400萬元，減稅紅利讓企業(yè)發(fā)展的信心和底氣更足了。”福建省海韻冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)有限公司總經(jīng)理葉勁飛說。

此次稅務(wù)總局發(fā)布《公告》，就留抵退稅政策實(shí)施過程中涉及的相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)一步予以明確。根據(jù)《公告》，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

《公告》明確，納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)在符合條件的次月起，在申報(bào)期內(nèi)完成本期申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》。此外，《公告》明確了留抵退稅申請(qǐng)和出口退稅申報(bào)的銜接問題，即納稅人適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)留抵退稅；當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人是否符合留抵退稅條件、當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認(rèn)，并將審核結(jié)果告知納稅人。在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅后，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額，沖減期末留抵稅額。

李旭紅認(rèn)為，由于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、研發(fā)等行業(yè)的前期投入成本較大，回收期較長(zhǎng)，先期將有可能產(chǎn)生較大的增量留抵稅額，“下一步執(zhí)行留抵退稅政策時(shí)，要考慮到退稅的效率以及財(cái)政資金的安排問題?！豆妗访鞔_納稅人符合留抵退稅條件且不存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，有利于確保納稅人應(yīng)退盡退、應(yīng)享盡享，增強(qiáng)企業(yè)獲得感?！?/p>

《公告》還明確，納稅人以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

“建立制度性的期末留抵退稅制度，對(duì)我國(guó)稅收管理及反避稅提出新的挑戰(zhàn)。此次改革的相關(guān)規(guī)定中，從多個(gè)方面強(qiáng)調(diào)只有納稅信用等級(jí)高的納稅人才具備申請(qǐng)留抵退稅的條件，并明確對(duì)騙取留底退稅進(jìn)行追責(zé)，有利于留抵退稅平穩(wěn)推進(jìn)?！崩钚窦t說。