作者:全國政協(xié)委員、中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所首席合伙人 石文先

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱草案)6月29日對外公布,開始為期一個(gè)月的向社會征求意見。從2018年3月的全國兩會正式吹風(fēng),到十三屆全國人大常委會第三次會議修訂審議,個(gè)人所得稅法的修訂可謂是“爭分奪秒”。個(gè)稅法的修訂既體現(xiàn)了“蹄疾步穩(wěn)”的改革思想,也體現(xiàn)了對當(dāng)前以及今后中國、世界經(jīng)濟(jì)的基本判斷,更透露出了今后個(gè)稅法修訂的基本指導(dǎo)思路。

從此次個(gè)稅法修訂草案主要內(nèi)容透露的信息來看,個(gè)稅已成為中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的“調(diào)節(jié)器”。不同時(shí)期采用不同方式進(jìn)行持續(xù)性的個(gè)稅改革,或?qū)蔀樽o(hù)航中國經(jīng)濟(jì)行穩(wěn)致遠(yuǎn)的基本配置。從草案主要內(nèi)容來看,此次個(gè)稅法修訂至少傳遞了三方面信息。

一是修訂后的個(gè)稅法將成為提振內(nèi)需的重要“燃料”。在全球貿(mào)易戰(zhàn)陰云籠罩的背景下,如何提升國民收入,增加國內(nèi)有效需求成為各級政府的首要任務(wù)。個(gè)稅在我國是僅次于增值稅和企業(yè)所得稅的第三大稅種,且與個(gè)人和家庭收入關(guān)系最為密切。在國際貿(mào)易保護(hù)主義“狂飆”乍起,世界經(jīng)濟(jì)面臨各種重大不確定性因素的復(fù)雜背景下,適時(shí)推出個(gè)稅法修訂,為中等收入階層降稅減負(fù),提振居民和家庭消費(fèi)信心,顯然應(yīng)成為此次個(gè)稅法修訂的首要題中之意。

其次是修訂內(nèi)容體現(xiàn)了一以貫之的“以人民為中心”的發(fā)展理念。與以往修訂不同的是,此次個(gè)稅法修訂首次將教育、醫(yī)療、住房三大人民群眾最為關(guān)心的社會“痛點(diǎn)”全部納入抵扣范圍。在教育、醫(yī)療、住房支出已經(jīng)日益成為影響、制約城市居民消費(fèi)能力和消費(fèi)欲望的背景下,通過個(gè)稅法將這“三座大山”逐漸“削平”,既成為本次個(gè)稅法修訂的最大亮點(diǎn),也體現(xiàn)了對社會關(guān)切的及時(shí)回應(yīng),和一切以人民為中心發(fā)展思想與理念的一以貫之。

三是個(gè)稅法修訂將成為護(hù)航中國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的“壓艙石”。個(gè)人所得稅制度與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有著密切關(guān)系,是調(diào)節(jié)社會收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的重要工具,對彰顯社會公平正義有著重大的非經(jīng)濟(jì)學(xué)意義?？梢灶A(yù)見,隨著國家改革持續(xù)深入,經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展,不同利益格局將會面臨深刻調(diào)整。如何運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)手段最大限度降低改革中的陣痛,個(gè)稅法將起到“壓艙石”的基本功能。

細(xì)節(jié)決定成敗。就宏觀意義而言,此次個(gè)稅法修訂固然具有非常重大的經(jīng)濟(jì)和社會意義,但決定個(gè)稅法功能最大發(fā)揮的更在于細(xì)節(jié)的設(shè)定。從當(dāng)前我國稅收環(huán)境和社會主要矛盾來看,此次個(gè)稅法修訂在以下兩方面必須盡快出臺相應(yīng)的配套政策措施。

一是配套措施的盡快出臺。從媒體報(bào)道來看,教育、醫(yī)療、住房這三大城市家庭剛性支出,都將成為新修訂個(gè)稅法抵扣項(xiàng)目。這意即國家稅務(wù)部門直接面對的征稅對象將會發(fā)生幾何級變化。由以前的企業(yè)代扣代繳,轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯用鎸Ａ康募{稅公民?！耙粚σ弧钡健耙粚Χ唷苯^不僅僅是工作量的物理性擴(kuò)張,納稅對象支出的真實(shí)性、報(bào)稅方式的設(shè)定等對個(gè)稅征收都是嚴(yán)峻考驗(yàn)。如何在度過前期交替期后,迅速建立以公民個(gè)人信用為支撐的個(gè)稅征收系統(tǒng),是政府部門應(yīng)該思索的重大課題。

二是抵扣類目范圍的確定。教育、醫(yī)療、住房的個(gè)稅抵扣體現(xiàn)了中央對社會重大關(guān)切的及時(shí)回應(yīng)。但在抵扣類目已經(jīng)確定的前提下,如何最精準(zhǔn)地厘定抵扣范圍,則是關(guān)乎個(gè)稅法修訂實(shí)際成效和社會公平正義的關(guān)鍵之舉。無法回避的是,在當(dāng)前我國整體個(gè)人信用尚未建立的情況下,通過虛開教育、醫(yī)療支出發(fā)票沖抵個(gè)稅,一定會成為部分納稅對象的逃稅方式。如何實(shí)現(xiàn)對真假交易的有效甄別,稅務(wù)征收任重道遠(yuǎn)。此外,在住房抵扣上,是僅限首套房抵扣還是多套房都能抵扣,同樣是關(guān)乎社會公平的核心細(xì)節(jié)。

不忘初心,方得始終。個(gè)稅既是增加國家稅收的一種方式,本質(zhì)上還是調(diào)節(jié)社會收入,促進(jìn)公平正義的法器?！澳獮楦≡普谕?風(fēng)物長宜放眼量?！笔聦?shí)上,經(jīng)過40年改革發(fā)展,中國經(jīng)濟(jì)無論韌性還是廣度、深度,與過去相比都已有了脫胎換骨的變化。只要我們始終堅(jiān)守個(gè)稅法立法初衷,就定能破解各種困難,抵達(dá)立法夢想彼岸。