個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的“間接減稅（個(gè)稅），直接彌補(bǔ)缺口（養(yǎng)老金）”初衷挺好，但還得以公平為核心出發(fā)點(diǎn)。

空喊近10年的個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，年內(nèi)有望瓜熟蒂落正式試點(diǎn)——據(jù)報(bào)道，在上海率先申報(bào)首個(gè)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)以來，預(yù)計(jì)年內(nèi)將正式出臺(tái)試點(diǎn)方案，而這將成為當(dāng)前個(gè)稅改革一個(gè)重要的突破口。

所謂的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指?jìng)€(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，所對(duì)應(yīng)的保費(fèi)不計(jì)入個(gè)稅稅基（也即超出個(gè)稅起征點(diǎn)的應(yīng)納稅所得額），可遞延至退休時(shí)（領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)）再酌情繳納個(gè)稅，而由此時(shí)間周期所造成的復(fù)合利差部分，或者說少繳的那筆錢，就是財(cái)政給予購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品個(gè)人的稅收優(yōu)惠。

啟動(dòng)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，本質(zhì)是在財(cái)政壓力與養(yǎng)老金缺口兩難之間做出一個(gè)勉為其難的選擇，這已屬不易：因?yàn)檫@兩年，我國(guó)財(cái)政收支壓力不斷增加，而在壓力漸增之下，啟動(dòng)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，也意味著個(gè)稅收入的必然減少——雖然表面上財(cái)政由此所造成的收入減少，可以通過保險(xiǎn)公司增加收入規(guī)模（進(jìn)而增加相關(guān)稅費(fèi)繳納）進(jìn)行對(duì)沖，但事實(shí)上可能的對(duì)沖幅度是很有限的。

可另一方面，在我國(guó)養(yǎng)老金缺口日益加大、老齡化社會(huì)加速到來之際，盡快啟動(dòng)遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，相應(yīng)增加個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)的占比，是增加養(yǎng)老金替代率、完善我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系結(jié)構(gòu)的必備選項(xiàng)，也是健全養(yǎng)老保障體系的必然趨勢(shì)——據(jù)中國(guó)社科院發(fā)布的《中國(guó)養(yǎng)老金發(fā)展報(bào)告2015》，截至2014年底，僅城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的缺口就高達(dá)1萬億元。

年內(nèi)將啟動(dòng)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，其“間接減稅（個(gè)稅），直接彌補(bǔ)缺口（養(yǎng)老金）”的初衷，是值得肯定的。但在方向性肯定之余，還是有必要注意，該試點(diǎn)在落地操作環(huán)節(jié)必須以公平為先；除此之外，更要強(qiáng)調(diào)的是，城鄉(xiāng)養(yǎng)老并軌，應(yīng)成為未來個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)全面推開的前提條件。

具體而言，年內(nèi)即將試點(diǎn)的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的限額為700元/月/人，這一限額對(duì)于月收入萬元以上的中高收入人群，確實(shí)具有部分激勵(lì)效果，但對(duì)于月收入萬元以下、尤其是月收入僅為4000-6000元的絕大多數(shù)人群，其激勵(lì)效果卻近似于無。所以為確保相對(duì)公平，未來有意全面推開的遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，有必要在明確區(qū)域分類（一二線城市、三四線城市和小城鎮(zhèn)）的基礎(chǔ)上，結(jié)合個(gè)稅調(diào)節(jié)推出差別化的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。

更為關(guān)鍵之處在于，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)建立在城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)并軌的基礎(chǔ)上。盡管我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)缺口不小，但養(yǎng)老保險(xiǎn)事實(shí)缺口更大的是農(nóng)民，養(yǎng)老保險(xiǎn)亟待覆蓋的區(qū)域應(yīng)是廣大農(nóng)村。無論是基于養(yǎng)老保險(xiǎn)更廣泛意義上的公平，還是旨在消除新一輪城鎮(zhèn)化建設(shè)的阻力，抑或是瞄準(zhǔn)了二次收入分配改革更為廣泛的覆蓋面，我們都應(yīng)盡快實(shí)施城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)并軌，并以此為前提，在試點(diǎn)之后再全面推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策。

啟動(dòng)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，必須將“公平”視為其核心出發(fā)點(diǎn)，將“城鄉(xiāng)并軌”作為重要前置條件，切忌造成“大補(bǔ)有余，而小補(bǔ)不足，甚至無視不足”的政策落地窘境。