我國營改增實(shí)施政策,對(duì)減少重復(fù)征稅,強(qiáng)化稅收征管,特別是降低部分企業(yè)稅負(fù),發(fā)揮了重要作用。但該政策在征收管理和征納政策方面,尚有進(jìn)一步優(yōu)化的空間。

主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:各地稅務(wù)部門,為了推行這項(xiàng)工作,對(duì)部分企業(yè)未全面實(shí)施抵扣型開票政策,而是采取簡(jiǎn)易型征收增值稅政策。實(shí)行簡(jiǎn)易性征收政策的企業(yè),雖然開票計(jì)繳的是增值稅,但與開票計(jì)繳的營業(yè)稅的做法并無兩樣。用這種計(jì)稅方法,企業(yè)稅負(fù)不降反增。如某咨詢企業(yè)過去按5%增值稅,營改增后,稅率變?yōu)?%,因該類企業(yè)無進(jìn)項(xiàng)抵扣,或抵扣很少。稅負(fù)其實(shí)是增加的。

此外,采取簡(jiǎn)易型開票計(jì)稅政策,無論對(duì)購買產(chǎn)品的企業(yè),還是對(duì)購買服務(wù)的企業(yè)而言,其取得的發(fā)票,是不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的。因此該等企業(yè)實(shí)際增值稅負(fù),更是有增無減。

增值稅政策盡管實(shí)現(xiàn)了全覆蓋,征收管理方面,由于增值稅征收信息系統(tǒng)和開票系統(tǒng)優(yōu)化不足,企業(yè)開票僅能自動(dòng)生成本單位稅務(wù)識(shí)別碼,而不能自動(dòng)生成購貨單位識(shí)別碼,購貨單位往往難以取得有效的增值稅抵扣發(fā)票。這樣發(fā)票,雖然可以報(bào)銷入賬,但不能抵扣,無形中也增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

針對(duì)上述情況,建議:今后應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化營改增稅收政策,縮小簡(jiǎn)易型開票計(jì)稅政策的企業(yè)面。真正實(shí)現(xiàn)營改增企業(yè)全覆蓋面,確保不同類型的企業(yè)都能取得有效的增值稅抵扣發(fā)票,實(shí)實(shí)在在地享受到營改增帶來的好處。

由于營改增政策性強(qiáng),專業(yè)要求高,企業(yè)面廣量大。稅務(wù)部門除加大企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)外,還應(yīng)該發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在營改增中的作用,鼓勵(lì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)輔導(dǎo)、培訓(xùn)和審計(jì)監(jiān)督,體現(xiàn)營改增政策培訓(xùn)的全方位和全覆蓋,提高營改增政策落實(shí)的質(zhì)量。

關(guān)鍵是要建立國家級(jí)統(tǒng)一的納稅征管信息管理系統(tǒng),將全國所有登記的納稅人開票數(shù)據(jù)集中管理,使得增值稅開票系統(tǒng)能自動(dòng)生成買賣雙方納稅人的信息,節(jié)省納稅人開票時(shí)間。對(duì)稅收征管部門而言,通過建立國家級(jí)統(tǒng)一的納稅征管信息管理系統(tǒng),可以有效地實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票統(tǒng)一管理,進(jìn)一步提高監(jiān)管效率。

此外,建立國家級(jí)統(tǒng)一納稅征收系統(tǒng),還可以避免各地方征收管理信息系統(tǒng)重復(fù)開發(fā)、重復(fù)建設(shè)和重復(fù)維護(hù),防止建設(shè)浪費(fèi)。

綜上,營改增政策的實(shí)施,是我國重大的稅收征管改革。稅務(wù)部門應(yīng)暢通納稅人和征管部門的渠道,透明營改增信息,完善和優(yōu)化納稅人開票、報(bào)稅系統(tǒng),構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+納稅人”24小時(shí)網(wǎng)上開票和報(bào)稅的公共服務(wù)平臺(tái),提高納稅人開票和報(bào)稅效率。同時(shí),還要加強(qiáng)宣傳,增強(qiáng)納稅人計(jì)繳增值稅責(zé)任意識(shí),確保令行有效。